住宅维修基金会计核算办法已公布,执行后对业主更有保障

 行业动态     |      2020-07-01 06:30

我们买房在接收钥匙和房屋的时候要补退房屋差价同时要交一笔叫做住宅专项维修基金的钱。这笔钱是用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后维修和更新、改造的资金,数量庞大,为促进维修资金的规范管理和安全有效使用,先后有《物业管理条例》、《住宅专项维修资金管理办法》进行规定,但会计核算一直没有统一,各托管机构各地区都不一致。此次财政部公布《住宅专项维修资金会计核算办法》,不仅进一步规范统一了会计核算,也为审计机构对维修基金的审计提供了明确的依据,有利于对其进行监督。从会计核算的角度,《住宅专项维修资金会计核算办法》是如何规范管理,又是如何保障业主利益的呢?

住宅专项维修基金实质的所有者是业主,现在主要由政府机构代管,其独立于代管机构作为单独的会计主体核算,更能体现维修基金的所有权。《住宅专项维修资金会计核算办法》第一部分总说明第四项明确规定:住宅专项维修资金应当作为独立的会计主体进行会计核算。独立核算能在形式上保障维修基金的完整性和独立性。

为体现维修资金属业主所有的特征,《核算办法》规定,收到当期维修基金借记银行存款,贷记交存收入,期末,将交存收入转入商品住宅维修资金,借记交存收入,贷记商品住宅维修资金。商品住宅维修资金科目属净资产科目,借现维修基金作为会计主体对业主的义务,这也体现了业主对维修基金的要求权。

对维修基金进行核算主要是为了给业务了解维修基金的收入、支出以及结余的情况,为了能够更好地满足业主和其他信息使用者的需要,《核算办法》规定维修资金采用收付实现制。只有少部分业务采用权责发生制。维修基金的每一笔收支都影响业主的利益,对每一笔收支核算更有利于提供业主所需信息。

同时,维修基金会计业务不涉及成本费用的归集和分摊的会计处理,采用收付实现制,将会计核算简化,也符合维修基金实际情况。同时,为了满足部分特殊业务核算的需要,部分经济业务或事项的核算应当按照本办法的规定采用权责发生制。这主要体现在房屋灭失返还资金和备用金业务的会计处理上。

《核算办法》本身规定的会计处理业务比较简单,会计科目分五类,一共十六个一级科目。由于采用收付实现制,收、支时候确认相关收入与支出同时借或贷银行存款,收入、支出期末转入净资产科目体现业主权利。《核算办法》的出台主要体现其管理职能,是为了更好的管理维修基金。维修基金在制度管理层面,有《物业管理条例》规定了总原则,《住宅专项维修资金管理办法》对维修基金的交存、使用和监督管理都进行了规定。《核算办法》遵循《住宅专项维修资金管理办法》与《住宅专项维修资金管理办法》保持协调一致,充分体现了其管理职能。

对维修资金的会计核算一直存在,各个机构各地执行的会计核算都不一致,数据口径也不一致,核算不精准,这也导致审计缺乏统一标准,影响审计的合理性与准确性。上次统一会计核算标准,实施审计工作有据可依,审计程序可以合理实施,审计结论更加准确。审计也会更有效地对维修基金进行监督,维护业主利益。